Как учитывать расходы на оплату труда на предприятии, которое занимается оптовой торговлей и не имеет собственного производства?
Добрый день.
Микропредприятие занимается исключительно оптовой продажей покупных товаров. Своего производства не имеет, никакие услуги не оказывает. Учет ведется в программе "1С:Предприятие 8.3", Конфигурация "Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.105.40)". В настройках учетной политики Основной счет затрат указан как 26 - "Общехозяйственные расходы".
Сегодня получили требование из ИФНС о предоставлении пояснений, а именно просят пояснить почему у нас в Декларации по налогу на прибыль за 9 мес 2021 по строке 010 Приложения 02 к Листу 2 - "Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)" указана сумма условно 275 тыс. рублей, тогда как по строке 011 Приложения 01 к Листу 2 - "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства" - прочерк, то есть 0.
Расшифровка суммы по строке 010 Приложения 02 к Листу 2 показывает проводки, выполняемые регламентной операцией "Закрытие счетов косвенных расходов": Дт 90.02.1 - Кт 26 с видом затрат "Оплата труда". То есть при проведении документа "Начисление зарплаты" сума зарплаты, начисленная директору, кладовщикам и грузчикам, попадает на счет 26, а оттуда при закрытии месяца автоматически списывается на 90.02.1 и соответственно отражается по строке 010 Приложения 02 к Листу 2 в Декларации по налогу на прибыль.
Причем во всех предыдущих декларациях всегда так было, но требование о предоставлении пояснений мы получили впервые.
В связи с этим у меня вопрос: является ли это нарушением, и что необходимо предпринять, чтобы избежать штрафа?
Микропредприятие занимается исключительно оптовой продажей покупных товаров. Своего производства не имеет, никакие услуги не оказывает. Учет ведется в программе "1С:Предприятие 8.3", Конфигурация "Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.105.40)". В настройках учетной политики Основной счет затрат указан как 26 - "Общехозяйственные расходы".
Сегодня получили требование из ИФНС о предоставлении пояснений, а именно просят пояснить почему у нас в Декларации по налогу на прибыль за 9 мес 2021 по строке 010 Приложения 02 к Листу 2 - "Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)" указана сумма условно 275 тыс. рублей, тогда как по строке 011 Приложения 01 к Листу 2 - "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства" - прочерк, то есть 0.
Расшифровка суммы по строке 010 Приложения 02 к Листу 2 показывает проводки, выполняемые регламентной операцией "Закрытие счетов косвенных расходов": Дт 90.02.1 - Кт 26 с видом затрат "Оплата труда". То есть при проведении документа "Начисление зарплаты" сума зарплаты, начисленная директору, кладовщикам и грузчикам, попадает на счет 26, а оттуда при закрытии месяца автоматически списывается на 90.02.1 и соответственно отражается по строке 010 Приложения 02 к Листу 2 в Декларации по налогу на прибыль.
Причем во всех предыдущих декларациях всегда так было, но требование о предоставлении пояснений мы получили впервые.
В связи с этим у меня вопрос: является ли это нарушением, и что необходимо предпринять, чтобы избежать штрафа?
Comments
-
Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому в этой теме будет обсуждаться методологический вопрос. Вопрос об исправлении ошибок в программе, при необходимости, нужно будет обсуждать в НОВОЙ теме.
-
Здравствуйте!Цитата: То есть при проведении документа "Начисление зарплаты" сума зарплаты, начисленная директору, кладовщикам и грузчикам, попадает на счет 26,С директором еще как-то понятно, а почему зарплата кладовщиков и грузчиков учитывается на счете 26?
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" :Цитата:Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходахдля нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:административно-управленческие расходы;содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначениюуправленческие расходы.Грузчик не относится к управленческому персоналу, и кладовщик тоже. Должен применяться счет 44.
Рекомендую почитать тему Счет 26 в торговой организации на ОСНО -
Цитата: Грузчик не относится к управленческому персоналу, и кладовщик тоже. Должен применяться счет 44.Nataly S, спасибо за ответ и за ссылку.
Как я сказал в самом начале, у нас нет производства и мы не оказываем услуги. А поскольку единственный вид деятельности оптовая торговля, то и нет никакого разделения на производственные и общехозяйственные расходы. Все расходы - это по сути коммерческие расходы, и для этих целей, вы совершенно правы, более правильным будет использовать счет 44 (44.01). В том числе и для расходов по ЗП независимо от категории сотрудников. Тогда при закрытии месяца они падают на счет 90.07.1 и при формировании Декларации по налогу на прибыль остаются в составе косвенных расходов (строка 040). Это будет полностью соответствовать положениям ст. 320 НК РФ, в соответствии с которой по торговым операциям к прямым расходам относится лишь себестоимость реализованных товаров + транспортные расходы по доставке товаров на наш склад.
Второй вариант - оставить всё как есть (то есть продолжать вести учет всех расходов на 26-м счете, который мне достался в наследство от предыдущего бухгалтера), но тогда в программе в настройках учетной политики "Настройка налогов и отчетов - Налог на прибыль" нужно убрать из Перечня прямых расходов Оплату труда.
Я проверил на тестовой базе - оба варианта рабочие, но методологически всё же более правильным будет использовать счет 44.01. -
Добрый день.Цитата: Микропредприятиезанимается исключительно оптовой продажей покупных товаров....В настройках учетной политики Основной счет затрат указан как 26 - "Общехозяйственные расходы".Это вполне рабочий вариант.
Есть Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства", в котором сказано, что малые предприятия могут использовать в качестве рекомендации рабочий План счетов бухгалтерского учета, которым предусмотрено, что затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), отражаемые согласно типовому Плану счетов бухгалтерского учета на счетах 20, 21, 23, 25, 26, 28, 30, 44, учитываются на счете 20 "Основное производство".
Вашей учётной политикой предусмотрено, что все вышеперечисленные затраты учитываются на счёте 26. Имеете право выбрать именно этот счёт. -
Sveto4Divny, Спасибо.
